Arveforskud

Indhold

Et arveforskud er en gave, som er givet i levende live med den forudsætning, at den skal modregnes i modtagerens arv, når giveren dør. Formålet er typisk at hjælpe et barn på et tidspunkt, hvor behovet er der, uden at det senere stiller de øvrige arvinger ringere.

Forskellen på gave og arveforskud

En almindelig gave er endelig. Den modregnes ikke i arven, og de øvrige arvinger kan ikke kræve udligning. Et arveforskud modregnes derimod i modtagerens arvelod ved skiftet.

Afgørende er, at forskudskarakteren skal være aftalt — senest samtidig med at gaven gives. Er der ikke taget forbehold, er der tale om en almindelig gave, og det kan ikke ændres bagefter. Aftalen bør derfor være skriftlig, dateret og underskrevet af begge parter.

Modregningen ved skiftet

• Forskuddet lægges til boets værdi ved beregningen af arvelodderne
• Modtagerens arvelod nedsættes med forskuddets værdi
• Overstiger forskuddet arvelodden, skal det overskydende som udgangspunkt ikke tilbagebetales
• Værdiansættelsen sker som hovedregel til værdien på modtagelsestidspunktet, medmindre andet er aftalt

Det sidste punkt er værd at være opmærksom på ved forskud i form af fast ejendom eller anparter, hvor værdien kan udvikle sig markant. Er det ikke aftalt, hvilken værdi der skal modregnes, kan uenigheden om netop det blive kernen i en senere arvestrid.

Afgift og skat

Et arveforskud behandles afgiftsmæssigt som en gave på det tidspunkt, hvor det gives. Overstiger det årets bundfradrag, skal der betales gaveafgift og ske anmeldelse senest 1. maj det følgende år. Ved skiftet betales der ikke boafgift igen af det samme beløb.

Anvendelsen ved generationsskifte

I familieejede virksomheder bruges arveforskud ofte som et element i et generationsskifte: den ene arving overtager virksomheden som forskud, mens de øvrige udlignes ved skiftet. Konstruktionen er praktisk, men den forudsætter, at boets øvrige værdier faktisk rækker til udligningen — ellers ender virksomheden med at skulle finansiere udligningen, og det er sjældent den likviditet, en driftsvirksomhed har.

Derfor bør en beregning af, hvordan boet ser ud på overdragelsestidspunktet og tyve år senere, indgå i beslutningen. Sammen med et testamente, der udtrykkeligt tager stilling til forskuddet, fjerner det langt de fleste af de konflikter, der ellers opstår.