Budget

Indhold

Et budget er virksomhedens overordnede økonomiske plan for en kommende periode — typisk det næste regnskabsår. Budgettet er det fundament, ledelsen styrer efter: det fastlægger forventninger, danner grundlag for beslutninger og udgør den målestok, faktiske resultater holdes op imod. Uden et budget bliver økonomistyringen reaktiv — man kan kun reagere på, hvad der allerede er sket, ikke planlægge for hvad der skal komme.

De typiske budgettyper

I en samlet budgettering indgår flere delbudgetter:

• Driftsbudget / resultatbudget: forventet resultatopgørelse
• Likviditetsbudget: forventede ind- og udbetalinger
• Balancebudget: forventet balance ved periodens udløb
• Investeringsbudget: planlagte anlægsinvesteringer
• Etableringsbudget: kapitalbehov ved opstart eller etablering af nye områder
• Afdelingsbudgetter: opdeling af det samlede budget på afdelinger eller funktioner

For en mindre virksomhed kan budgettet være ét sammenhængende dokument; for en større virksomhed kan det være en hel pakke af delbudgetter, der konsolideres til ét overordnet billede.

Budgettering som proces

Budgetlægning er typisk en årlig proces, der løber 4-8 uger i sidste kvartal af året. Processen indebærer en kombination af top-down (ledelsens forventninger og strategiske mål) og bottom-up (afdelingernes detaljerede skøn), der mødes i en konsolideret plan godkendt af bestyrelsen.

De typiske fælder ved budgetlægning er enten for stor optimisme (sælgerens budget) eller for stor forsigtighed (controllernes budget). Et godt budget er ambitiøst nok til at strække organisationen, men realistisk nok til at have troværdighed som målestok. Det er den balance, en god økonomifunktion arbejder på at finde — typisk gennem en kombination af historik, markedsindsigt, strategisk retning og forhandling. Budgettet bør så være den fælles forpligtelse mellem ledelse og medarbejdere: hvad vi sammen mener er realistisk og samtidig værd at stræbe efter at nå.