Eksport

Indhold

Eksport er salg af varer eller ydelser til købere i udlandet. Momsmæssigt skelnes mellem salg til andre EU-lande og salg til lande uden for EU, og begge dele kan ske uden dansk moms — men på forskelligt grundlag og med forskellige krav.

Salg til lande uden for EU

Eksport ud af EU er momsfri med nulsats. Det betyder, at der ikke opkræves salgsmoms, men at fradragsretten for indkøb til aktiviteten bevares fuldt ud. Det er en afgørende forskel fra momsfritagelse, hvor fradragsretten bortfalder.

Betingelsen er, at udførslen kan dokumenteres:

• Udførselsangivelse fra toldsystemet med bekræftet udpassage
• Transportdokumenter: fragtbrev, konnossement, luftfragtbrev
• Fakturaen med angivelse af, at salget er momsfrit som eksport

Salg til andre EU-lande

Salg til en momsregistreret køber i et andet EU-land sker uden dansk moms efter reglerne om omvendt betalingspligt. Køberen beregner selv erhvervelsesmoms i sit eget land. Betingelserne er skærpede:

• Købers momsnummer er verificeret i VIES og noteret på fakturaen
• Varen er fysisk transporteret ud af Danmark, og det kan dokumenteres
• Salget er indberettet i EU-salg uden moms
• Værdien er angivet i rubrik B på momsangivelsen

Salg til privatpersoner i andre EU-lande følger derimod egne regler. Ved fjernsalg over en samlet EU-grænse skal der afregnes moms i købers land, hvilket i praksis håndteres gennem One Stop Shop-ordningen.

Når dokumentationen mangler

Kan udførslen eller transporten ikke dokumenteres, anses salget for at være sket i Danmark, og der opkræves 25 % dansk moms hos sælgeren. Momsen kan sjældent opkræves hos kunden bagefter, og den bliver dermed et direkte tab på 20 % af det fakturerede beløb.

For virksomheder med regelmæssig eksport er den praktiske løsning at gøre dokumentationen til en del af faktureringsprocessen frem for en efterfølgende arkivering: fakturaen frigives først, når transportdokumentet er knyttet til den. Det flytter en potentiel efteropkrævning til et rutinekrav i systemet.