Købsmoms (indgående moms)

Indhold

Købsmoms — også kaldet indgående moms — er den moms, en virksomhed betaler, når den selv køber varer og ydelser. Er betingelserne for fradrag opfyldt, modregnes købsmomsen i salgsmomsen, og kun differencen afregnes til Skattestyrelsen.

Betingelserne for at fratrække købsmoms

• Virksomheden er momsregistreret og driver momspligtig aktivitet
• Indkøbet anvendes til den momspligtige aktivitet — helt eller delvist
• Der foreligger en gyldig faktura udstedt til virksomheden med alle lovpligtige oplysninger
• Udgiften er ikke omfattet af en fradragsbegrænsning

Alle fire skal være opfyldt. Særligt den tredje overses: en kvittering uden virksomhedens navn giver ikke fradrag, uanset hvor tydeligt erhvervsmæssigt indkøbet er.

Købsmoms ved handel over grænser

Købes varer fra et andet EU-land, beregner virksomheden selv erhvervelsesmoms og fratrækker den samtidig som købsmoms. Ved import fra lande uden for EU beregnes importmoms, som ligeledes kan fratrækkes. I begge tilfælde er nettoeffekten nul ved fuld fradragsret — men begge sider skal angives.

Negativt momstilsvar

Overstiger købsmomsen salgsmomsen, har virksomheden et negativt momstilsvar og får penge retur. Det er normalt i opstartsfaser, i perioder med store investeringer og i virksomheder med overvejende eksport, hvor salget sker uden moms, mens indkøbene er momsbelagte.

Systematisk negativt tilsvar kan give anledning til, at Skattestyrelsen anmoder om dokumentation, før udbetalingen sker. Det er ikke mistænkeliggørelse, men rutine — og det går hurtigst, hvis bilagene kan fremsendes samlet og med en kort forklaring på forretningsmodellen. Virksomheder i den situation bør desuden overveje at anmode om månedlig momsafregning, så pengene kommer hjem hver måned frem for hvert kvartal.