Moms

Indhold

Moms er en forkortelse for merværdiafgift: en forbrugsafgift, der lægges på salg af varer og ydelser i alle led af værdikæden. Den danske momssats er 25 % og har været det siden 1992 — Danmark er et af de få EU-lande uden reducerede satser på almindelige varegrupper.

Hvorfor moms ikke er en omkostning

Momsen opkræves i alle led, men bæres kun af den endelige forbruger. Mekanismen er enkel:

• Salgsmoms: virksomheden lægger 25 % oven i sin pris og opkræver det af kunden
• Købsmoms: virksomheden betaler moms på sine egne indkøb
• Afregning: salgsmoms minus købsmoms indbetales til Skattestyrelsen

Er købsmomsen større end salgsmomsen — fx i en opstartsfase med store investeringer — får virksomheden differencen udbetalt. Momsen er derfor en gennemstrømningspost i regnskabet og skal aldrig bogføres som omkostning eller omsætning, men som et mellemværende med Skattestyrelsen.

Hvornår gælder momspligten

Enhver, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, er som udgangspunkt momspligtig. Registreringspligten indtræder, når omsætningen overstiger 50.000 kr. over en periode på 12 sammenhængende måneder. En række aktiviteter er dog momsfritagne — blandt andet sundhedsydelser, undervisning, finansielle ydelser og udlejning af fast ejendom.

Ved handel over grænser gælder egne regler. Salg til momsregistrerede virksomheder i andre EU-lande sker uden dansk moms, hvor køberen i stedet beregner erhvervelsesmoms. Eksport ud af EU er momsfri, og ved import beregnes importmoms.

Momsen er den afgift, der oftest giver anledning til efteropkrævninger ved kontrol — ikke fordi reglerne er ukendte, men fordi de brydes af rutine: fradrag på biler og repræsentation, manglende dokumentation for EU-salg, eller en periodisering der ikke følger leveringstidspunktet. En kvartalsvis stikprøve på egne momskonti er billigere end en efterangivelse tre år tilbage.