Momsfradrag

Indhold

Momsfradrag er retten til at modregne den moms, en virksomhed har betalt på sine indkøb — købsmomsen — i den moms, den har opkrævet af sine kunder. Fradragsretten er hele grundlaget for, at momsen kun belaster den endelige forbruger og ikke akkumuleres gennem værdikæden.

Tre grader af fradragsret

• Fuld fradragsret: indkøbet anvendes udelukkende til momspligtige aktiviteter
• Delvis fradragsret: indkøbet anvendes både til momspligtige og momsfritagne aktiviteter — fradraget opgøres som en forholdsmæssig andel
• Ingen fradragsret: indkøbet anvendes til private formål eller til momsfritagne aktiviteter

De særlige begrænsninger

Momsloven afskærer eller begrænser fradraget for en række udgiftstyper uanset den erhvervsmæssige anvendelse:

• Personbiler på hvide plader: intet fradrag ved køb; ved leasing et begrænset fradrag efter en fast beregning
• Varebiler under 3 ton: fuldt fradrag ved udelukkende erhvervsmæssig brug, intet ved blandet brug
• Bespisning af forretningsforbindelser: 25 % af momsen kan fratrækkes
• Bespisning af personale i virksomhedens lokaler: fuldt fradrag under visse betingelser
• Hotelovernatning i Danmark: fuldt fradrag ved erhvervsmæssigt formål
• Gaver og repræsentation: som hovedregel intet fradrag

Dokumentationskravet

Fradraget forudsætter en gyldig faktura udstedt til virksomheden. En kvittering uden virksomhedens navn, en kontoudskrift eller en bookingbekræftelse er ikke tilstrækkeligt. Det gælder også, når udgiften er utvivlsomt erhvervsmæssig — dokumentationskravet er selvstændigt og bliver ikke opfyldt af, at posteringen er rigtig.

I praksis er det her, de fleste efteropkrævninger opstår. Ikke ved store, principielle spørgsmål, men ved en systematisk bogført købsmoms på bilag, der ikke lever op til kravene. En stikprøve på tyve bilag fra egen bogføring afslører typisk mønsteret på under en time — og den samme stikprøve er præcis, hvad en momskontrol begynder med.