Momsopgørelse

Indhold

Momsopgørelsen er den proces, hvor periodens bogføring omsættes til et momstilsvar, der kan angives. Hvor momsindberetningen er selve indtastningen, er momsopgørelsen det regnskabsmæssige arbejde, der ligger forud — og det er her, fejlene enten fanges eller sendes videre.

Trinene i en momsopgørelse

• Alt bogført: alle bilag i perioden er registreret, og ingen kladder står åbne
• Saldi trukket: salgsmoms, købsmoms, erhvervelsesmoms og energiafgifter aflæses på hver sin konto
• Afstemning mod omsætning: salgsmomsen sammenholdes med 25 % af den momspligtige omsætning
• Kontrol af afvigelser: fritaget salg, EU-salg og eksport forklarer forskellen — resten skal undersøges
• Angivelse og nulstilling: momskonti udlignes mod en afregningskonto, der lukker mod betalingen

Afstemningen er selve kontrollen

Den enkleste og mest effektive kontrol er at holde salgsmomskontoen op mod omsætningen. Er forholdet ikke 25 %, skal forskellen kunne forklares. Typiske forklaringer er momsfrit salg, EU-salg og kreditnotaer — typiske fejl er salg bogført uden moms ved en fejl, moms bogført på en omsætningskonto, eller en kreditnota med forkert fortegn.

På købssiden er den tilsvarende kontrol at gennemgå de største momsbeløb i perioden og bekræfte, at bilaget berettiger fradraget. Særligt biler, restauration, hotel, gaver og abonnementer bør ses efter, fordi fradragsreglerne for dem afviger fra hovedreglen.

Momsafstemning ved årsafslutning

Ved årsafslutningen skal årets fire eller to angivelser stemme med årets samlede momskonti. Er der en difference, skyldes den næsten altid enten posteringer i en allerede angivet periode eller en angivelse, der er indtastet manuelt fra et forkert grundlag. Begge dele kan rettes med en efterangivelse.

Det er værd at behandle momsafstemningen som en fast månedlig opgave frem for en kvartalsvis brandslukning. Afstemmes momsen hver måned sammen med banken og debitorerne, er kvartalsangivelsen en aflæsning frem for en udredning — og periodelukningen bliver tilsvarende kortere.