Momsregler
Momslovens grundprincipper om leveringssted, leveringstidspunkt, fradragsret og dokumentation — de fire spørgsmål enhver momssag koger ned til.
Indhold
Momsreglerne findes i momsloven og bygger på EU’s momssystemdirektiv. De fylder meget, men i praksis koger næsten enhver momsvurdering ned til fire spørgsmål: hvor er leveringsstedet, hvornår er leveringstidspunktet, er der fradragsret, og kan det dokumenteres.
De fire spørgsmål
- Leveringssted: afgør hvilket lands moms der skal beregnes. For ydelser mellem virksomheder er hovedreglen køberens land; for varer er det som udgangspunkt der, hvor transporten begynder
- Leveringstidspunkt: afgør hvilken periode momsen hører til. Hovedreglen er leveringen, ikke betalingen — men faktureringstidspunktet kan rykke det
- Fradragsret: fuld, delvis eller ingen, afhængigt af om indkøbet bruges til momspligtige aktiviteter
- Dokumentation: en gyldig faktura med alle lovpligtige oplysninger er en betingelse for fradrag — ikke en formalitet
Fakturakravene
En momsfaktura skal indeholde udstedelsesdato, fortløbende nummer, sælgers og købers navn og adresse, sælgers momsnummer, mængde og art af det leverede, leveringsdato, pris uden moms, momssats og momsbeløb. Mangler et af elementerne, kan fradraget nægtes — også når det er utvivlsomt, at handlen har fundet sted.
De regler der oftest brydes
- Personbiler på hvide plader: ingen fradragsret for køb, og kun begrænset for drift
- Repræsentation: ingen fradragsret for restaurationsbesøg ud over de 25 %, der gælder for bespisning
- Blandede aktiviteter: delvis fradragsret beregnes efter omsætningsfordeling, ikke efter skøn
- Byggeri for egen regning udløser byggemoms
Momslovgivningen ændrer sig løbende gennem EU-praksis og danske afgørelser. For en virksomhed med stabile forretningsgange er den praktiske konsekvens beskeden — men ved nye forretningsområder, nye lande eller nye samarbejdsformer bør momsbehandlingen afklares på forhånd. Bindende svar fra Skattestyrelsen er en mulighed, når beløbet retfærdiggør det.
A-skat
Den skat arbejdsgiveren indeholder i lønnen og afregner til Skattestyrelsen — kildeskat betalt løbende i takt med indtjeningen.
Åbningsbalance
Den balance der ligger til grund ved starten af et regnskabsår eller en virksomheds opstart — fundamentet for det videre regnskab.
Acceptfrist
Den periode, hvor et tilbud kan accepteres med bindende virkning — fastsat af tilbudsgiver eller udfyldt af legal acceptfrist.
Aconto
En forskudsvis betaling på en endnu ikke afsluttet leverance — bredt brugt i byggeri, rådgivning og længerevarende projekter.
Acontobetaling
Den konkrete betaling på en aconto-faktura eller en aconto-aftale — penge der skifter hænder før den endelige opgørelse.
Acontofaktura
En delfaktura udstedt før en leverance er fuldført — typisk brugt ved længere projekter eller leverancer, der strækker sig over måneder.