Momsregnskab

Indhold

Et momsregnskab er den løbende registrering af salgsmoms og købsmoms i en virksomhed. Det er fundamentet for momsangivelsen — den periodevis opgørelse, der sendes til Skattestyrelsen, hvor virksomheden enten skal indbetale skyldig moms eller får udbetalt et momstilgodehavende.

Hvad momsregnskabet indeholder

Momsregnskabet samler tre hovedtal pr. afregningsperiode:

• Salgsmoms: momsen på virksomhedens salg til kunder (25 % af nettoomsætningen for momspligtige varer/ydelser)
• Købsmoms: momsen på virksomhedens køb fra leverandører, der kan trækkes fra
• Eventuelle momsfradrag: særlige fradrag for fx repræsentation, mobiltelefoni eller energi

Forskellen mellem salgsmoms og købsmoms er det, virksomheden skal afregne. Er salgsmomsen højere end købsmomsen, skal virksomheden indbetale forskellen til Skattestyrelsen. Er det omvendt, har virksomheden et momstilgodehavende, der udbetales eller modregnes i den næste periode.

Dokumentation og fradragsregler

Momsloven stiller skarpe krav til dokumentationen. For at fratrække købsmoms skal der foreligge en korrekt udformet faktura med leverandørens CVR, momsbeløb, dato, fakturanummer og en specifikation af varen eller ydelsen. Mangler bare ét af kravene, kan fradraget tabes ved en kontrol.

Derudover er der særlige regler for blandede aktiviteter — virksomheder der både har momspligtige og momsfri aktiviteter, fx en bank eller en undervisningsinstitution — hvor købsmomsen kun delvist kan fratrækkes. Det udløser et delvist momsfradrag baseret på en omsætningsfordeling, der skal opdateres årligt. Og for biler, repræsentation og enkelte andre kategorier gælder absolutte fradragsbegrænsninger uanset moms. God praksis er at gennemgå momsfradragsreglerne med jævne mellemrum og dokumentere, hvordan virksomheden har beregnet sit fradrag — det er det første område, Skattestyrelsen typisk undersøger ved en kontrol.