Opsparet overskud

Indhold

Opsparet overskud er den del af en personligt ejet virksomheds overskud, som ejeren vælger at lade blive stående i virksomheden under virksomhedsordningen. Beløbet beskattes foreløbigt med 22 % — samme sats som selskabsskatten — og den endelige beskatning sker først, når pengene hæves ud til privatøkonomien.

Sådan virker beskatningen

• Ved opsparing: 22 % foreløbig virksomhedsskat betales i opsparingsåret
• Ved hævning: beløbet beskattes som personlig indkomst, og den allerede betalte virksomhedsskat modregnes
• Hæverækkefølgen bestemmer, hvornår opsparet overskud anses for hævet — ældste år først

Nettoeffekten er, at ejeren kan udjævne indkomsten over årene. Et år med usædvanligt stort overskud behøver ikke at ramme topskatten og mellemskatten med hele beløbet; en del kan spares op og hæves i et magrere år, hvor marginalskatten er lavere.

Når hele beløbet udløses

Opsparet overskud er en latent skatteforpligtelse, og den kan blive aktuel på én gang:

• Ophør af virksomheden uden overdragelse med succession
• Udtræden af virksomhedsordningen
• Salg af virksomheden uden at reglerne om omdannelse eller succession anvendes
• Ophør af skattepligt til Danmark ved fraflytning

Ved en skattefri virksomhedsomdannelse til selskab kan det opsparede overskud i stedet nedsætte anskaffelsessummen på de modtagne aktier. Skatten forsvinder ikke, men den udskydes til det tidspunkt, hvor aktierne sælges.

For ejerledere med mange års opsparing er beløbet ofte langt større, end de selv går og regner med. Det bør derfor stå som et selvstændigt punkt i den økonomiske oversigt — ikke gemt i en note i virksomhedsskemaet. Skal virksomheden sælges eller overdrages ved et generationsskifte, er størrelsen af det opsparede overskud en af de første ting, der skal på bordet, fordi den direkte påvirker, hvilken model der overhovedet giver mening.