Passiv indkomst
Indtægt der ikke kræver løbende aktiv arbejdsindsats — men et hverdagsbegreb uden selvstændig skattemæssig definition i dansk ret.
Indhold
Passiv indkomst er et hverdagsbegreb for indtægt, der ikke kræver en løbende aktiv arbejdsindsats: renter, udbytte, huslejeindtægter, royalties og afkast af investeringer. Begrebet er nyttigt i planlægning, men det er værd at være opmærksom på, at dansk skatteret ikke opererer med “passiv indkomst” som en selvstændig kategori. Beskatningen afhænger af, hvilken indkomsttype pengene reelt er.
Hvordan passiv indkomst faktisk beskattes
- Renter og obligationsafkast: kapitalindkomst
- Aktieudbytte og aktieavance: aktieindkomst, 27 % og 42 %
- Udlejning af fast ejendom: kapitalindkomst eller virksomhedsindkomst afhængigt af omfanget
- Royalties og licensindtægter: typisk personlig indkomst
- Afkast i selskabsform: selskabsskat, og først personskat når midlerne trækkes ud
Den sidste linje er den vigtigste for erhvervsdrivende. Om afkastet ligger i privatøkonomien eller i et selskab ændrer både satsen og tidspunktet for beskatning — og dermed hvor hurtigt kapitalen kan forrentes videre.
Hvor “passiv” bliver “aktiv”
Skattemæssigt bliver det interessant, når omfanget vokser. Udlejning af én lejlighed behandles anderledes end udlejning af tyve. Aktiehandel i eget navn kan efter omstændighederne blive anset for næring frem for investering. Grænsen trækkes efter en konkret vurdering af intensitet, systematik og professionalisme — ikke efter, hvad aktiviteten kaldes.
Der findes desuden særlige regler for selskaber, hvor passiv kapitalanbringelse har direkte betydning. Ved generationsskifte kan et selskab med for stor andel af passive aktiver — den såkaldte pengetanksregel — miste adgangen til succession, hvilket kan ændre skatteregningen betydeligt. Det er en af de vurderinger, der bør laves flere år før overdragelsen, netop fordi balancens sammensætning kan tilpasses over tid.
A-skat
Den skat arbejdsgiveren indeholder i lønnen og afregner til Skattestyrelsen — kildeskat betalt løbende i takt med indtjeningen.
Åbningsbalance
Den balance der ligger til grund ved starten af et regnskabsår eller en virksomheds opstart — fundamentet for det videre regnskab.
Acceptfrist
Den periode, hvor et tilbud kan accepteres med bindende virkning — fastsat af tilbudsgiver eller udfyldt af legal acceptfrist.
Aconto
En forskudsvis betaling på en endnu ikke afsluttet leverance — bredt brugt i byggeri, rådgivning og længerevarende projekter.
Acontobetaling
Den konkrete betaling på en aconto-faktura eller en aconto-aftale — penge der skifter hænder før den endelige opgørelse.
Acontofaktura
En delfaktura udstedt før en leverance er fuldført — typisk brugt ved længere projekter eller leverancer, der strækker sig over måneder.