Splitmoms

Indhold

Splitmoms — i lovens sprog delvis fradragsret — opstår, når et indkøb anvendes både til momspligtige og til momsfrie eller private formål. Fradraget kan da ikke tages fuldt ud, og det kan heller ikke nægtes helt. I stedet opgøres en fradragsprocent.

De tre situationer

• Blandet momspligtig og momsfri aktivitet: fradraget opgøres som den momspligtige omsætnings andel af den samlede omsætning
• Blandet erhvervsmæssig og privat anvendelse: fradrag efter et skøn over den erhvervsmæssige andel
• Fællesomkostninger: husleje, revisor, IT og administration, der ikke kan henføres direkte til én aktivitet

Indkøb, der udelukkende vedrører den ene aktivitet, skal derimod ikke splittes. Købes et undervisningsmateriale udelukkende til momsfri undervisning, er der ingen fradragsret overhovedet — og omvendt ved indkøb udelukkende til den momspligtige del.

Beregning og regulering

Fradragsprocenten beregnes ud fra omsætningsfordelingen og rundes op til nærmeste hele procent. I løbet af året anvendes en foreløbig procent baseret på det forrige års faktiske fordeling. Ved regnskabsårets afslutning opgøres den endelige procent, og forskellen reguleres i den sidste momsangivelse for året.

For investeringsgoder — fast ejendom og driftsmidler over en beløbsgrænse — gælder desuden en reguleringsforpligtelse, hvor fradraget skal reguleres over en årrække, hvis anvendelsen ændrer sig. Ved fast ejendom løber perioden i ti år, ved driftsmidler i fem.

Hvad det kræver af bogføringen

Splitmoms er ikke en beregning, der kan laves bagud uden en kontoplan bygget til det. Der skal kunne skelnes mellem tre typer indkøb — udelukkende momspligtige, udelukkende momsfrie og fælles — og omsætningen skal kunne opgøres opdelt på samme måde.

Er kontoplanen ikke indrettet efter det, ender opgørelsen som et skøn foretaget ved årsafslutningen, og skønnet er svært at forsvare over for Skattestyrelsen. For virksomheder med blandet aktivitet er en gennemgang af kontoplanen derfor en af de mest værdifulde engangsinvesteringer overhovedet — den fjerner både en årlig irritation og en reel efteropkrævningsrisiko.