Straksafskrivning

Indhold

Straksafskrivning er retten til at fradrage hele anskaffelsessummen for et aktiv i anskaffelsesåret — i stedet for at afskrive det over flere år. Det er en skattemæssig regel, der gælder for visse mindre aktiver, og som i praksis fungerer som en likviditetsmæssig fordel for virksomheden: i stedet for at fordele fradraget over fx fem år, får virksomheden hele skattefradraget i år ét.

Hvilke aktiver kan straksafskrives

De vigtigste situationer, hvor straksafskrivning kan anvendes, er:

• Småaktiver: aktiver med en anskaffelsessum under et fastsat beløb (i 2024 er beløbsgrænsen 33.700 kr.) kan altid straksafskrives
• Computere og software: kan typisk straksafskrives uanset beløb
• Driftsmidler med kort levetid: hvor levetiden er under 3 år
• Forskning og udvikling: visse udviklingsomkostninger

Beløbsgrænsen reguleres hvert år af Skattestyrelsen og indekseres med inflationen. Aktiver, der overstiger grænsen, skal som hovedregel afskrives over deres økonomiske levetid efter de almindelige afskrivningsregler.

Regnskabsmæssig versus skattemæssig behandling

Et vigtigt forhold er, at straksafskrivning er en skattemæssig regel — ikke nødvendigvis en regnskabsmæssig. Et selskab kan godt vælge at straksafskrive en computer skattemæssigt, men afskrive den regnskabsmæssigt over fx tre år, hvis det giver et mere retvisende billede i regnskabet. Det betyder, at skat og regnskab kan afvige, og forskellen håndteres typisk som en udskudt skat.

For mindre virksomheder med stabil indtjening kan straksafskrivning give en likviditetsmæssig fordel. For virksomheder med svingende indtjening — eller virksomheder der lige er gået i overskud — kan det dog være en bedre strategi at fordele fradraget over flere år, fordi det giver bedre udnyttelse af fradraget på tværs af perioder med forskellig skattepligtig indkomst. Det er en disciplin, hvor en god dialog med revisor eller skatterådgiver typisk betaler sig hjem flere gange.