Virksomhedsomdannelse
Omdannelse af en personligt drevet virksomhed til et selskab — skattepligtigt eller skattefrit efter virksomhedsomdannelsesloven.
Indhold
Virksomhedsomdannelse er, når en personligt drevet virksomhed omdannes til et kapitalselskab. Formålet er typisk at opnå begrænset hæftelse, at gøre virksomheden salgbar eller at forberede et generationsskifte.
To modeller
- Skattepligtig omdannelse: virksomheden anses for solgt til selskabet til handelsværdi. Avancer beskattes, men selskabet får nye, højere afskrivningsgrundlag
- Skattefri omdannelse: selskabet succederer i virksomhedens skattemæssige stilling. Ingen beskatning nu, men skatten udskydes og indbygges i anparternes anskaffelsessum
Den skattefri model er den, der anvendes i langt de fleste tilfælde — men den er ikke altid den bedste. Har virksomheden begrænsede avancer og et lavt afskrivningsgrundlag, kan en skattepligtig omdannelse give et bedre samlet resultat, netop fordi selskabet får et højere grundlag at afskrive på.
Betingelserne for skattefri omdannelse
- Hele virksomheden skal overdrages — enkelte aktiver kan ikke holdes udenfor, bortset fra fast ejendom efter særlige regler
- Vederlaget skal udelukkende bestå af anparter eller aktier
- Omdannelsesdatoen skal være dagen efter statusdagen for det sidste årsregnskab
- Anmeldelse til Erhvervsstyrelsen inden seks måneder efter omdannelsesdatoen
- Dokumenter til Skattestyrelsen senest 1. juli i året efter omdannelsesåret
- Negativ anskaffelsessum accepteres kun, hvis virksomheden har været drevet under virksomhedsordningen
Opsparet overskud og timing
Har ejeren opsparet overskud i virksomhedsordningen, kan det ved en skattefri omdannelse nedsætte anskaffelsessummen på anparterne i stedet for at komme til beskatning. Det er ofte hele begrundelsen for at vælge den skattefri model.
Timingen er bundet. Omdannelsen sker med virkning fra begyndelsen af et regnskabsår, og beslutningen skal derfor reelt træffes året før. En omdannelse, man beslutter sig for i november, kan først få virkning fra det følgende år — og fristen den 1. juli for indsendelse af dokumentationen er absolut. Overskrides den, bortfalder skattefriheden, og omdannelsen bliver skattepligtig med tilbagevirkende kraft.
A-skat
Den skat arbejdsgiveren indeholder i lønnen og afregner til Skattestyrelsen — kildeskat betalt løbende i takt med indtjeningen.
Åbningsbalance
Den balance der ligger til grund ved starten af et regnskabsår eller en virksomheds opstart — fundamentet for det videre regnskab.
Acceptfrist
Den periode, hvor et tilbud kan accepteres med bindende virkning — fastsat af tilbudsgiver eller udfyldt af legal acceptfrist.
Aconto
En forskudsvis betaling på en endnu ikke afsluttet leverance — bredt brugt i byggeri, rådgivning og længerevarende projekter.
Acontobetaling
Den konkrete betaling på en aconto-faktura eller en aconto-aftale — penge der skifter hænder før den endelige opgørelse.
Acontofaktura
En delfaktura udstedt før en leverance er fuldført — typisk brugt ved længere projekter eller leverancer, der strækker sig over måneder.