Virksomhedsskat

Indhold

Virksomhedsskat bruges i daglig tale om den skat, en virksomhed betaler af sit overskud. Begrebet dækker over to helt forskellige systemer, og hvilket der gælder, afhænger af virksomhedsformen — ikke af størrelsen eller aktiviteten.

Selskaber

Et ApS, A/S eller andet kapitalselskab er et selvstændigt skattesubjekt. Selskabet betaler 22 % i selskabsskat af sin skattepligtige indkomst, uanset om overskuddet bliver i selskabet eller udloddes. Trækker ejeren penge ud, sker det som løn — beskattet som personlig indkomst — eller som udbytte med udbytteskat.

Personligt ejede virksomheder

En enkeltmandsvirksomhed eller et I/S er ikke et selvstændigt skattesubjekt. Overskuddet beskattes direkte hos ejeren, og der findes tre måder at gøre det på:

• Personskattelovens almindelige regler: hele overskuddet som personlig indkomst i optjeningsåret
• Virksomhedsordningen: mulighed for at spare op i virksomheden mod en foreløbig skat på 22 % og for fuldt fradrag for renteudgifter
• Kapitalafkastordningen: en enklere mellemløsning med et beregnet kapitalafkast

Forskellen mellem de tre er ikke kun en skatteberegning. Den handler om, hvorvidt overskuddet kan blive stående i virksomheden til lav foreløbig beskatning, og om renteudgifter kan fratrækkes med høj eller lav værdi.

Valget mellem selskab og personlig virksomhed træffes ofte ved opstart og genbesøges sjældent. Det er en fejl. Når indtjeningen stiger over topskattegrænsen, når der skal optages en medejer, når der skal investeres i anlægsaktiver, eller når et generationsskifte nærmer sig, ændrer regnestykket sig. En skattefri virksomhedsomdannelse gør det muligt at skifte form uden at udløse skat — men den kræver planlægning og typisk et årsskifte at gennemføre rigtigt.